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高新技术企业认定企业所得税问题解答(二)【汇智兴泰】

时间: 2020-06-15
浏览: 16

1高新技术企业认定通过后纳税申报示例

A企业于2017年取得高新技术企业认定资格,2019年度应纳税所得额500万元,不涉及以前年度亏损弥补。2019年度总收入7000万元,销售收入6000万元,高新技术领域为高技术服务业,本年未发生重大安全、质量事故,未有环境等违法、违规行为,未受到有关部门行政处罚。其他相关指标如下:2019年度高新技术产品收入5000万元,科技人员占企业当年职工总数的比例为30%,2019年度归集的高新研发费用金额300万元。


该企业2018年度销售收入5000万元,归集的高新研发费用金额250万元;2017年度销售收入4000万元,归集的高新研发费用金额150万元。如何进行年度纳税申报?
(一)  需要填列表单《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》、《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》、《A107040减免所得税优惠明细表》、《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》特别注意:不论是否享受优惠政策,高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”相关栏次、《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》。


(二)  计算过程及具体填列1、本年度高新技术产品收入占比=5000/7000=71.43%>60%,填列《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》第10行;2、本年度科技人员占企业当年职工总数的比例=30%>10%,填列《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》第13行;3、三年研发费用总额占三年销售收入比例=(150+250+300)/(4000+5000+6000)=4.67%>4%,填列《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》第30行,三个年度归集的高新研发费用金额及合计数对应填列第15行第1列至第4列,三个年度的销售收入及合计数对应填列第29行第1列至第4列。4、企业符合高新技术企业相关条件,可减免企业所得税税额=500*10%=50万元,填列《A107041高新技术企业优惠情况及明细表》第31行。该减免数据填入《A107040减免所得税优惠明细表》第2行,再汇总填入《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》第26行。5、高新技术企业证书发证时间、证书编号等信息填列《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”相关栏次。


高新技术企业认定

特别注意:1、在申报所属期年度,如企业同时拥有两个高新技术企业证书,则两个证书情况均应填报。如:纳税人2016年10月取得高新技术企业证书,有效期3年,2019年再次参加认定并于2019年11月取得新高新技术企业证书,纳税人在进行2019年度企业所得税汇算清缴纳税申报时,应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的,无论是否享受企业所得税优惠政策,均应填报本项。2、企业在电子税务局进行纳税申报时,高新技术企业证书相关信息会自动带入,无须纳税人填列。
(三)主要留存备查资料1、高新技术企业资格证书;2、高新技术企业认定资料;3、知识产权相关材料;4、年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明,高新技术产品(服务)及对应收入资料;5、年度职工和科技人员情况证明材料;6、当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账,研发费用结构明细表。


2、被取消高新技术企业资格的企业,已享受的高新技术企业税收优惠如何处理?

已通过高新技术企业认定的企业有下列行为之一的,由认定机构取消其高新技术企业资格:(一)在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;
(二)发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;
(三)未按期报告与认定条件有关重大变化情况,或累计两年未填报年度发展情况报表的。
对被取消高新技术企业认定资格的企业,由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定,追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。


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